“專項扣除”能減輕個人稅收負擔嗎

“專項抵扣”是近期媒體報道個稅改革頻頻出現的一個“新”詞；但筆者認為，就專項扣除能否減輕個人稅收負擔關鍵還得看整個稅製設計。

據媒體報道，個稅改革正在提速推進，方案有望在明年上半年出爐。本輪個稅改革以建立“綜合與分類相結合”的稅製為大方向，改革最受關注也是最核心內容之一的專項抵扣已經漸近破題，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利率也有望納入選項。

“專項抵扣”是近期媒體報道個稅改革頻頻出現的一個“新”詞。可什麼是專項抵扣？對於個稅改革究竟又有何意義？

個稅改革目前官方確定的改革方向是“綜合與分類相結合”的所得稅製度。綜合與分類，就是說把收入性質相同的一部分收入進行綜合，性質完全不同的收入與綜合分開進行征稅的製度設計。

當然，綜合與分類，說的是收入的一方。作為對個人收入所得進行二次調控的個人所得稅，其基本含義就是對收入減除成本費用之後的“淨利潤（或者稱所得）”進行征稅。因此“綜合與分類”另一方的個人“成本與費用”是改革最需要明確的征稅要素，也是事關能否秉持減稅方向的重要內容。

對於個稅的成本與費用，大家卻並不熟悉。

事實上，媒體熱議個稅的“起征點”（免征額）就是國家規定的一個人生活的成本費用總額。還有，分類項目的20%的扣除額，也是對應分項收入的成本扣除。當然，一個人的收入不同，所對應的生活成本費用也不同；而且我國是一個差異化非常大的國家，各個地區的剛性生活成本大相徑庭。現在國家硬性給全國人民設定一個固定的生活成本費用，自然就會引起爭議和質疑。這是目前我國個稅“起征點”之所以飽受質疑的最根本原因。

專項扣除是什麼概念呢？其實就是個人收入對應的“成本費用”，除了個稅起征點（可以理解為基本扣除）之外，對應的就是綜合之後的20%的扣除額了。

好比個稅分類項目征稅模式下，工資薪金對應的是基本支出（3500元），勞務收入對應扣除是額度是20%，改革後，工資薪金和勞務收入合並，按照工資薪金項目（或者稱綜合收入）征稅，對應扣除項目就是基本扣除（3500元）+專項扣除。筆者認為專項扣除的基本內涵就是如此，將原先分項的20%扣除額平移到綜合與分類項目的綜合中作為扣除項目。

現在，回到大家最關心的問題，專項扣除是否能夠減輕個人的稅收負擔呢？筆者認為關鍵看整個稅製設計，以及專項扣除範圍的設計和扣除額度等具體問題。

從具體報道看，個稅起征點不再提高作為改革方向，因此基本扣除不會有大變化。再教育支出和首套房貸支出作為首選納入專項扣除項目。但是對於很多工薪階層來說，再教育支出和首套房貸支出是否普遍發生？在目前情況下，這兩項支出已經不是社會成員的普遍支出，因此不是普惠性降低個稅稅負的舉措，而且之前由於還有固定的20%扣除額，如果改革後由於專項扣除的存在而取消20%的固定扣除額，說不定還會增加稅負，這是其一。

其二，即使有再教育和首套房貸專項支出，發生之後如何向稅務機關申報扣除，是憑票扣除還是個人申報就算？對於首套房貸專項扣除，隻要個人提供銀行每月還貸明細表，可以進行核查，因此製度設計上完全采取個人申報，也不會推高房貸價格。但是再教育支出，按照目前的稅收征管方式，憑票扣除是最有可能的選項；這樣，再教育專項扣除也會因每一個人索要發票，客觀上推高整個再教育的市場價格，使得再教育成本以稅負的形式轉嫁給消費者，回過頭來還是我們普通消費者負擔了，減稅的實惠並未得到。

當然，筆者目前的討論基於工資薪金個人所得稅製度不會有太大變化，比如起征點不提高或者微調提高，工資薪金累進稅率變化不大等。如果工資薪金的個人所得稅製度有大的變化，專項扣除是否減稅等，就要看整個稅製設計了。

房貸月供利息或被納入個稅改革專項扣除是什麼意思

是指在計征個人所得稅時，先將房貸產生的利息作為稅前減除項扣除，對扣除後的收入部分課以個人所得稅。也就是說，在計算個稅交多少時，將房貸的利息部分先從收入中扣除，這顯然有利於房貸借款人降低稅負。

個稅修改所提出的專項扣除是什麼意思

實行專項扣除。“比如說個人職業發展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除；比如說撫養一個孩子，處於什麼樣的階段，是義務教育階段，還是高中，還是大學階段，要給予扣除。現在放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。不能說大城市就多點，小城市就少點，稅法要有一個統一的標準。需要健全的個人收入和財產的信息係統，需要相應地修改相關法律。”

什麼時候增加專項費用扣除？

過去的一年，在以**同誌為核心的黨中央堅強領導下，財政部認真貫徹落實黨中央、國務院的決策部署，有效實施積極的財政政策，持續深化財稅體製改革，調整優化財政支出結構，加大重點領域保障力度，積極支持供給側結構性改革，有力地促進了經濟社會持續健康發展和民生不斷改善。

受國務院的委托，財政部編製的預算報告和預算草案已經提請十三屆全國人大一次會議審議，並請全國政協各位委員提出意見。下麵，我和我的同事史耀斌副部長、胡靜林副部長，共同回答有關財政改革發展中記者朋友們關切的問題。謝謝！

**總理在政府工作報告中指出，過去五年我國率先大幅減稅降費，共減輕市場主體負擔3萬多億元。同時我們也注意到，在大力減稅降費的背景下，2017年財政收入增長7.4%，依然實現了較快增長。請問，為什麼會出現這樣的現象？關於2018年減稅降費政策能否再給我們詳細介紹一下？謝謝。

你提的這個問題也是記者朋友們普遍關心的問題。這裏我想告訴大家，經濟是財政的基礎，財政收入狀況歸根結底取決於經濟發展態勢。一般說來，財政收入的態勢是與經濟運行態勢正相關的。大家都知道，去年我國經濟總量已經邁上了80萬億元人民幣的新台階，同比增長了6.9%。經濟活力不斷增強，企業效益也不斷改善，這是財政收入增長的基礎條件。其中也包括工業生產者出廠價格(PPI)上漲較快，直接帶動了按現價計算的相關稅收快速增長。

我們國家目前的稅收是以間接稅為主，稅收收入對工業品的價格是比較敏感的，受其影響，對稅收收入增長的變化也比較直接。近幾年連續實施“放水養魚”的減稅降費政策，不斷培植和發展新的稅源，這為財政增收提供了源頭活水。應當說，去年國內外的需求也出現回暖，進口的商品量和價格都出現增長，這也導致我們國家的進口稅收相應增加較多。

在上述這些因素的共同作用下，2017年我國財政收入同比增長了7.4%，比2016年高出2.9個百分點。我認為，這也恰恰印證了我們國家經濟發展不僅出現了總量的擴大，而且也實現了質量和效益的提升。

關於你提的第二個問題，這也是社會上非常關心的問題。今年，我們將按照黨中央、國務院部署，繼續實施減稅降費政策，進一步減輕企業負擔，讓市場主體能夠迸發出更大的發展活力。

既然這位記者朋友提到了這個問題，我想稍用一點時間給大家簡要梳理和歸納一下關於今年減稅降費政策的一些主要考慮。首先，繼續改革和完善增值稅製度。按照增值稅稅率三檔並兩檔的方向，合理調整稅率水平，重點是降低製造業和交通運輸等行業的稅率，目的是支持實體經濟發展。其次，實施個人所得稅改革，包括提高基本費用扣除標準，也就是大家常說的“起征點”，增加專項附加扣除。第三，特別要強調今年我們要加大對中小微企業的支持力度。主要是統一小規模納稅人年銷售額的標準，大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業範圍，使更多的企業能夠受益，並且考慮將創業投資和天使投資的有關稅收優惠政策在全國範圍內實施。同時，對企業新購入的500萬元以下的設備和器具當年一次性在稅前扣除。我們測算實施上述減稅政策，全年減稅預計將超過8000億元。同時，我們今年還要進一步清理規範政府性基金、行政事業性收費和經營服務性收費等，預計全年將減負3000多億元。

我給大家介紹今年減稅降費政策的總體考慮，是用財政收入的減法來換取企業效益的加法和市場活力的乘法，這是實施減稅降費政策的核心要義所在。謝謝。澎湃新聞記者：關於個稅起征點，請問能否詳細介紹這項工作的工作計劃？

大家都將是今年個人所得稅改革的受益者。 史耀斌：實際上，除了起征點外，在個人所得稅稅前扣除上，還有基本養老、醫療保險、住房公積金、企業年金等，這些稅前扣除的因素安排，都是納稅人已經在享有的權益。

這次的改革，至少有兩大內涵值得關注。1. 提高起征點。怎樣提高？提高到什麼程度 ？我們會根據居民基本生活水平的變化確定，並提出一個政策性的建議。2. 增加了專項扣除。首先選擇的重點是教育、大病醫療，老百姓最急需最關切的，我們會根據實際情況具體確定。

除了兩個內涵，還要改革征稅模式。將分類稅製轉化為分類和綜合相結合的模式。接下來，我們會加快啟動稅收改革方案，同時啟動個稅的修法。

個稅增加專項扣除包括哪些

借鑒國際經驗，逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除製度，是個稅改革的方向。隻有這兩者有機的結合起來，才能更好的進行扣稅以及服務。

這裏麵需要了解兩個概念，第一是基本扣除，第二是專項扣除，現有工薪所得基本扣除額的基礎上，增加教育、醫療等方麵的專項扣除。

基本扣除指的是我們常規的五險一金等項目，專項扣除指的是教育、醫療等方麵的定項扣除，這樣的好處的就是扣稅帶來了更多的服務。

舉例

比如說個人職業發展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養一個孩子，處於什麼樣的階段，是義務教育階段，還是高中，還是大學階段，要給予扣除。當然我們現在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點，小城市就少點，總是要有一個統一的標準。

個稅 專項附加 扣除 有哪些

借鑒國際經驗，逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除製度，是個稅改革的方向。隻有這兩者有機的結合起來，才能更好的進行扣稅以及服務。

這裏麵需要了解兩個概念，第一是基本扣除，第二是專項扣除，現有工薪所得基本扣除額的基礎上，增加教育、醫療等方麵的專項扣除。

基本扣除指的是我們常規的五險一金等項目，專項扣除指的是教育、醫療等方麵的定項扣除，這樣的好處的就是扣稅帶來了更多的服務。

舉例

比如說個人職業發展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養一個孩子，處於什麼樣的階段，是義務教育階段，還是高中，還是大學階段，要給予扣除。當然我們現在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點，小城市就少點，總是要有一個統一的標準。

專項扣除”能減輕個人稅收負擔嗎

“專項抵扣”是近期媒體報道個稅改革頻頻出現的一個“新”詞；但筆者認為，就專項扣除能否減輕個人稅收負擔關鍵還得看整個稅製設計。

據媒體報道，個稅改革正在提速推進，方案有望在明年上半年出爐。本輪個稅改革以建立“綜合與分類相結合”的稅製為大方向，改革最受關注也是最核心內容之一的專項抵扣已經漸近破題，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利率也有望納入選項。

“專項抵扣”是近期媒體報道個稅改革頻頻出現的一個“新”詞。可什麼是專項抵扣？對於個稅改革究竟又有何意義？

個稅改革目前官方確定的改革方向是“綜合與分類相結合”的所得稅製度。綜合與分類，就是說把收入性質相同的一部分收入進行綜合，性質完全不同的收入與綜合分開進行征稅的製度設計。

當然，綜合與分類，說的是收入的一方。作為對個人收入所得進行二次調控的個人所得稅，其基本含義就是對收入減除成本費用之後的“淨利潤（或者稱所得）”進行征稅。因此“綜合與分類”另一方的個人“成本與費用”是改革最需要明確的征稅要素，也是事關能否秉持減稅方向的重要內容。

對於個稅的成本與費用，大家卻並不熟悉。

事實上，媒體熱議個稅的“起征點”（免征額）就是國家規定的一個人生活的成本費用總額。還有，分類項目的20%的扣除額，也是對應分項收入的成本扣除。當然，一個人的收入不同，所對應的生活成本費用也不同；而且我國是一個差異化非常大的國家，各個地區的剛性生活成本大相徑庭。現在國家硬性給全國人民設定一個固定的生活成本費用，自然就會引起爭議和質疑。這是目前我國個稅“起征點”之所以飽受質疑的最根本原因。

專項扣除是什麼概念呢？其實就是個人收入對應的“成本費用”，除了個稅起征點（可以理解為基本扣除）之外，對應的就是綜合之後的20%的扣除額了。

好比個稅分類項目征稅模式下，工資薪金對應的是基本支出（3500元），勞務收入對應扣除是額度是20%，改革後，工資薪金和勞務收入合並，按照工資薪金項目（或者稱綜合收入）征稅，對應扣除項目就是基本扣除（3500元）+專項扣除。筆者認為專項扣除的基本內涵就是如此，將原先分項的20%扣除額平移到綜合與分類項目的綜合中作為扣除項目。

現在，回到大家最關心的問題，專項扣除是否能夠減輕個人的稅收負擔呢？筆者認為關鍵看整個稅製設計，以及專項扣除範圍的設計和扣除額度等具體問題。

從具體報道看，個稅起征點不再提高作為改革方向，因此基本扣除不會有大變化。再教育支出和首套房貸支出作為首選納入專項扣除項目。但是對於很多工薪階層來說，再教育支出和首套房貸支出是否普遍發生？在目前情況下，這兩項支出已經不是社會成員的普遍支出，因此不是普惠性降低個稅稅負的舉措，而且之前由於還有固定的20%扣除額，如果改革後由於專項扣除的存在而取消20%的固定扣除額，說不定還會增加稅負，這是其一。

其二，即使有再教育和首套房貸專項支出，發生之後如何向稅務機關申報扣除，是憑票扣除還是個人申報就算？對於首套房貸專項扣除，隻要個人提供銀行每月還貸明細表，可以進行核查，因此製度設計上完全采取個人申報，也不會推高房貸價格。但是再教育支出，按照目前的稅收征管方式，憑票扣除是最有可能的選項；這樣，再教育專項扣除也會因每一個人索要發票，客觀上推高整個再教育的市場價格，使得再教育成本以稅負的形式轉嫁給消費者，回過頭來還是我們普通消費者負擔了，減稅的實惠並未得到。

當然，筆者目前的討論基於工資薪金個人所得稅製度不會有太大變化，比如起征點不提高或者微調提高，工資薪金累進稅率變化不大等。如果工資薪金的個人所得稅製度有大的變化，專項扣除是否減稅等，就要看整個稅製設計了。

房貸月供利息或被納入個稅改革專項扣除什麼意思

各商業銀行不僅嚴控房貸規模，而且對房貸利率折扣也做出了調整。“利率是各家銀行自己定，但是一般一個地區的商業銀行之間有一個自發的利率定價自律機製，在房貸利率上會達成一個基本統一的水平。

實際發生一些專項資金稅前扣除有何規定

企業所得稅法實施條例第45條釋義

第四十五條　企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢複等方麵的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

[釋義]本條是關於企業實際發生的一些專項資金的稅前扣除規定。

較之原內資、外資稅法，本條是新增的內容，主要是體現企業所得稅政策對環境保護、生態恢複等的扶持和鼓勵功能。我國的經濟發展走了一段相對較長的粗放型發展模式道路，很大程度上是以犧牲自然環境為代價的，企業所承擔的相應自然環境的保護義務較少，這類社會義務也常為企業所忽視，這些都不利於我國經濟社會的可持續長期發展，通過各種政策，包括稅收政策，來激勵企業履行此類社會義務已日受重視。

本條規定的準予扣除的專項資金的支出，可以從以下幾方麵來理解：

一、必須有法律、行政法規的專門規定

這是對此類扣除項目依據上的要求。即專項資金是企業根據法律、行政法規有關規定提取的，排除了企業根據地方性法規、規章、其他規範性文件等提取的所謂專項資金。

二、提取的資金的目的應限於環境保護、生態恢複等用途

這是對此類扣除項目用途上的要求。為了確保企業提取的專項資金用於專項目的，以真正體現稅收政策對企業這些行為的鼓勵，本條明確了隻有實際提取且實際用於專項目的的資金，才允許稅前扣除，如果企業將提取的專項資金用於其他用途的，則不得扣除，已經扣除的，則應計入企業的當期應納稅所得額，繳納企業所得稅。這就從稅收政策上進一步確保了企業專項資金的專項目的，也推進了其他法律、行政法規有關規定的進一步落實。

個稅改革"專項扣除"能減輕個人稅收負擔嗎

目前的個人所得稅的工資薪金所得是可以扣除合理的社保、公積金、個人商業保險等，再減除3500元的基礎上計算繳納個稅，如果這次改革對專項扣除的內容、金額都增加或者提高，相應的繳納個稅就會減少，肯定會減輕個人稅收負擔的，對個人來說是有很大的好處。

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